Betriebsaufspaltung

[PiranhaVS]

Hallo,


wir haben folgenden Fall:

1. Besitz-Einzelunternehmen: mit Geb�ude, Maschinen und nat�rlich dem GmbH-Anteil

2. Betriebs-GmbH


Besitz-Einzelunternehmen verpachtet die Maschinen und das Geb�ude an die Betriebs-GmbH.

Hat jemand ein gutes Skript / Link zum Thema Beendigung von Betriebsaufspaltungen ?

Der Mandant liegt mir st�ndig wegen den zus�tzlichen Abschlusskosten in den Ohren und m�chte diese gerne aufl�sen. Das Geb�ude soll in die GmbH kommen.

Als Umwandlungs-Laie habe ich mich in der Zwischenzeit ja schon geoutet :-) Gibt es eventuell da eine Idee der Umwandlungsexperten ?

[Clematis]

Also ohne gross dr�ber nachzudenken w�rde ich mal sagen der Mandant legt sein EU in die GmbH gegen Gew�hrung von Gesellschaftsrechten ein (Achtung bei neg Kapitalkto, da m�sst ich mich noch besch�ftigen was da passiert). Das Ganze geht zum BW mE.

Mach den Mandanten aber auf das Haftungsrisiko aufmerksam!

[PiranhaVS]

Hallo Clematis,


das Haftungsriskiko ist genau das Thema.

Fr�her wollte man einmal Halle und Maschinen durch das Besitzunternehmen sch�tzen, wenn die GmbH "hops" gehen sollte.

Da die GmbH-Bank jedoch sowieso eine private Haftung des Gesellschafters aufgrund von Darlehensvertr�gen usw. hat spielt dies sowieso keine Rolle mehr.

Ich muss hier mich einmal umwandlungsrechtlich einlesen...

Vielen Dank schonmal...

[zaunkönig]

Hallo,

mal als erste kleine Info nachfolgendes:

Zitat:Ende einer Betriebsaufspaltung
Eine Betriebsaufspaltung endet, wenn die sachlichen oder personellen Voraussetzungen hierf�r entfallen. Dies tritt beispielsweise ein, wenn das Besitzunternehmen ver�u�ert wird, seine wesentlichen Betriebsgrundlagen an das Betriebsunternehmen verkauft oder der Betrieb seine gewerbliche T�tigkeit einstellt.
Meistens tritt die Beendigung aber aus anderen Gr�nden ein, etwa durch Wegfall der Voraussetzungen f�r die personelle Verflechtung durch eine Erbschaft. Auch bei der Er�ffnung des Insolvenzverfahrens (Urteil des Bundesfinanzhofes, BFH, vom 06.03.1997, Aktenzeichen: XI R 2/96, nachzulesen in: BStBl. 1997 II, Seite 460) entf�llt die Verflechtung, da nunmehr der Insolvenzverwalter die alleinige Verf�gungsbefugnis �ber das Betriebsverm�gen der GmbH hat.
Die sachliche Verflechtung entf�llt etwa, wenn das vermietete Geb�ude abgerissen wird und der Grund und Boden keine wesentliche Betriebsgrundlage darstellt. Liegen die Voraussetzungen f�r eine Betriebsaufspaltung nicht mehr vor, hat das Besitzunternehmen keinen Gewerbebetrieb mehr. Es ist nur noch verm�gensverwaltend t�tig und erzielt dann Eink�nfte aus Vermietung und Verpachtung und aus Kapitalverm�gen.
Die Beendigung einer Betriebsaufspaltung f�hrt zu einer Betriebsaufgabe gem�� � 16 Absatz 3 Einkommensteuergesetz (EStG). Folge: Die aufgelaufenen stillen Reserven (Unterschied zwischen tats�chlichem Wert und dem Buchwert) werden realisiert. Dies gilt dann als Betriebsaufgabegewinn, der gem�� �� 16, 34 EStG auf Antrag beg�nstigt zu besteuern wird. Dies gelingt in der Regel aber nur bei Personen, die �lter als 55 Jahre sind. Trotz einer solchen Beg�nstigung kann die Aufl�sung der stillen Reserven zu erheblichen Steuerbelastungen f�hren. Nicht selten wird dabei auch der Bestand des Betriebsunternehmens gef�hrdet, wenn tats�chlich keine Liquidit�t durch Ver�u�erungen vorhanden ist.
Bei einer lediglich unterbrochenen Betriebsaufspaltung ist die Realisierung der stillen Reserven und die Betriebsaufgabe keine zwingende Rechtsfolge. Dies kann beispielsweise vorliegen, wenn eine personelle Verflechtung sp�ter wieder auflebt (Urteil des BFH vom 06.03.1997, Aktenzeichen: XI R 2/96, ver�ffentlicht in: BStBl. 1997 II, Seite 460).
Steuertipp: In F�llen, in denen eine Betriebsaufgabe darin begr�ndet ist, dass bei einer Betriebsaufspaltung die personelle Verflechtung durch Eintritt der Vollj�hrigkeit bisher minderj�hriger Kinder wegf�llt, gew�hrt die Finanzverwaltung aus Billigkeitsgr�nden auf Antrag das Wahlrecht zur Fortsetzung der gewerblichen T�tigkeit im Rahmen einer Betriebsverpachtung. Diese Beg�nstigung wird auch dann gew�hrt, wenn nicht alle wesentlichen Betriebsgrundlagen an das Betriebsunternehmen verpachtet werden.
H�ufige Gr�nde f�r den Wegfall einer Betriebsaufspaltung:
Die Beherrschungsidentit�t entf�llt z. B. durch einen Erbfall.
� Minderj�hrige Kinder, deren Anteile dem ebenfalls als Gesellschafter beteiligten Vater hinzugerechnet wurden, werden vollj�hrig. In diesem Fall gew�hrt die Finanzverwaltung auf Antrag das Wahlrecht zur Fortsetzung der Gewerblichen T�tigkeit (R 139 Absatz 2 EStR).
� �ber das Verm�gen der Betriebsgesellschaft wird das Insolvenzverfahren er�ffnet.
� Das �berlassene Wirtschaftsgut stellt keine wesentliche Betriebsgrundlage mehr dar.
� Die wesentliche Betriebsgrundlage wird dem Betriebsunternehmen nicht mehr �berlassen oder wird an eine andere Gesellschaft ver�u�ert.
� Eine Ehescheidung f�hrt zur Widerlegung der Personengruppentheorie.
� Die Beteiligungsverh�ltnisse �ndern sich derart, dass eine personelle Verflechtung nicht mehr vorliegt.
Die mit der Beendigung der Betriebsaufspaltung erforderliche Aufdeckung der stillen Reserven erfolgt jedoch nicht, wenn:
� das Besitzunternehmen weiterhin eine eigengewerbliche T�tigkeit aus�bt
� das Besitzunternehmen die Rechtsform einer gewerblich gepr�gten Personengesellschaft hat (� 15 Absatz 3 Nr. 2 EStG)
� die Voraussetzungen f�r eine Betriebsverpachtung im ganzen wieder aufleben
Verpachtet der Besitzunternehmer alle wesentlichen Betriebsgrundlagen nach Beendigung einer unechten qualifizierten Betriebsaufspaltung an ein fremdes Unternehmen, so steht ihm das nach st�ndiger Rechtsprechung des BFH bei der Betriebsverpachtung im Ganzen er�ffnete Verp�chterwahlrecht zu (Urteil des BFH vom 17.04.2002, Aktenzeichen: X R 8/00, ver�ffentlicht in: BStBl. 2002 II, Seite 527).

@Clematis hat schon den richtigen Gedankenansatz, allerdings verkehrt herum angesetzt.

Das Besitzunternehmen �bernimmt die gewerbliche T�tigkeit des Betriebsunternehmens. Das geht ohne Aufdeckung der stillen Reserven. Ganz sicher wird das, wenn das Besitzunternehmen eine gewerblich gepr�gte Personengesellschaft ist.

Wenn ich zeitlich dazu komme, suche ich mal in meiner Datenbank. Ich meine mich da an ein Script zu erinnern. Melde mich dann wieder.

[PiranhaVS]

Super, schonmal vielen Dank...

[Clematis]

Ja aber der Mandant will doch in Form einer GmbH weitermachen, oder? Dann �bernimmt die GmbH die WG, die T�tigkeit wird unver�ndert ausgef�hrt?

[PiranhaVS]

Genau, die Wirtschaftsg�ter der Besitz-Einzelunternehmung und die Betriebsgesellschaft sollen "zusammengef�hrt werden"...

Alles soll dann in Form einer GmbH weitergef�hrt werden !

[zaunkönig]

Hallo,

ich war mir zwar sicher, aber leider finde ich in meiner Datenbank kein Script zur Betriebsaufspaltung.


Allerdings ist es m�glich steuerneutral eine Aufnahme des Besitzunternehmens gegen Gew�hrung von Gesellschaftsrechten des Betriebsunternehmens durchzuf�hren.

Hierzu habe ich eine Info finden k�nnen, die aber ansonsten leider keine weitere Information hergibt.

Sorry, muss ich ausnahmsweise mal bei der Info passen.

[PiranhaVS]

Hallo,


okay das muss ich mal weiterverfolgen...

Ich hoffe, dass ich einmal in n�chsten Tagen die Zeit finde mich hier einzulesen... Dann gebe ich nochmals R�ckmeldung...

Danke schonmal !!!!!!!!!!!!!!!

[Clematis]

Schau Dir mal � 20 UmwStG an, der ist genau Dein Fall: Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellscahft gegen Gew�hrung von Gesellschaftsrechten.
M�glich zum Buchwert, dh keine Versteuerung von stillen Reserven im Einbringungszeitpunkt!