Werklieferung

[Kiharu]

Ersuche Hilfe in folgendem Fall:

A baut Kühlanlagen für Schmelzöfen. Unternehmssitz in D.

Er bekommt von B (Unternehmenssitz D) den Auftrag in Frankreich eine Kühlanlage zu bauen.

A bestellt das dafür benötigte Material bei seinem dt. Lieferanten, welcher das Material nach Frankreich bringt. Dort baut dann A die Kühlanlage.

Der Berater hat die Lieferung der Kühlanlage bisher als sonstige Leistung nach § 3a Abs. 3 Nr. 1 UStG (sonstige Leistung im Zusammenhang mit Grundstücken) als in D nicht steuerbar behandelt (Ort der Leistung Frankreich).

Nun fand Umsatzsteuersonderprüfung statt und die meinte, es bestehe keine enger Zusammenhang mit einem Grundstück. Daher Ort der Leistung nach § 3 Abs. 2 und damit D (Unternehmenssitz des Empfängers).

Nun argumentiert der Berater plötzlich, dass es sich um Bauleistungen i.S. des § 13b handelt. Steuerschuldner daher Empfänger der Leistung mit Sitz in D.

Das ist der Zustand, wie ich den Fall bekommen habe. Streitwert mehrere 10tausend Euro USt.

Meine Einschätzung: Ich sehe gar keine sonstige Leistung! Der A erbringt eine Werklieferung. Ausweislich des Angebotes an den B betragen die Materialkosten 170.000 € und die Personalkosten 120.000 €. Der A bringt alle Materialien zur Herstellung der Kühlanlage (überwiegend Rohre) selbst mit nach Frankreich. Also m.E. eine Werklieferung.

Ort der Werklieferung wäre dann nach § 3 Abs. 7 UStG der Ort der Verschaffung der Verfügungsmacht - hier also Frankreich.

Demnach für den A ein nicht steuerbarer Umsatz.

1. Frage: Teilt ihr diese Ansicht?
USt ist nicht gerade meine Spezialität und offenbar gehen sowohl der Berater als auch die Sonderprüfung davon aus, dass hier eine sonstige Leistung vorliegt.

2. Frage: Falls Ort der Werklieferung nun in Frankreich ist, wie, wo und wer ist dann für die Besteuerung des Erwerbs zuständig? Dies vor dem Hintergrund das der Empfänger seinen Unternehmenssitz ja auch in D hat.

Bitte seht mir gerade meine Unwissenheit bei Frage 2 nach und helft mir auf die Sprünge.