� 27

[tolledeu]

Habe ich ein Problem oder bilde ich es mir nur ein....

ich habe meine 1. Bilmog Bilanz 2010 fertig wo ich so eine richtig sch�ne Abweichung zwischen der HB und der StB habe, rund 100 Tsd. Die Gesellschaft m�chte gerne 50 Tsd. aussch�tten. Ich denke ja klar kein Thema und nun f�llt mir der � 27 (1) Satz 5 ein .... aussch�ttbarer Gewinngilt das um das gez. Kap. geminderte in der STB ausgewiesene Eigenkap......

Das ist bei mir nun mal deutlich niedriger und w�rde nicht zu einer Aussch�ttung in dieser H�he f�hren.

Ist das so, was passiert wenn trotzdem 50 ausgesch�ttet werden, vGa?

[Taxman]

hast du denn den StAP zum EK hinzu- bzw. abgerechnet? dann d�rfte die abweichung doch nicht mehr vorhanden sein.

[tolledeu]

Hallo,

ich habe keinen StAP und auch kein Einlagekonto. Die Abweichungen ergeben sich vorwiegend aus zwei Positionen 1. Aktivierung von HK f�r selbstgeschaffene imm. WG in der HB und 2. in Anspruchnahme der Sonder-AfA in der StB. Ergibt ca. 85 Tsd Eur h�heren Gewinn in der HB, der Rest ergibt sich aus den unterschiedlichen Bewertungen.

In Zahlen lt � 27: EK lt STB 38.000 ./. 25.000= 13.000 aussch�ttbarer Gewinn.

In der HB sieht es folgenderma�en aus: Bilanzgewinn 135.000 ./. 25.000 = 110.000, davon unterliegen der Aussch�ttungssperre die selbst. gesch. imm. WG in H�he von 50Tsd. bleiben 60 �brig.

Welche Rechtsfolgen ergeben sich, wenn ich jetzt 50 aussch�tte.

[Taxman]

M.E. m�sstest du einen StAP haben, in H�he der in der StBil nicht aktivierungsf�higen HK f�r selbstgeschaffene WG sowie f�r die SonderAfA. Der StAP entsteht doch zwingend aus Abweichungen zwischen HBil und StBil.

[tolledeu]

Hallo,

das ist m.E. alles vor BILMOG, durch den Wegfall der Ma�geblichkeit, habe ich zwei verschiedene Bilanzen. Da es sich um eine kleine Kap. handelt, brauche ich nicht einmal die latenten Steuern in der HB ausweisen. Den StAP kenne ich nur in Zusammenhang mit der Pr�ferbilanz bzw. bei Organschaften.

In eine Gewinnr�cklage w�rde ich ja nur die Anpassungsbuchungen zum 01.01.2010 bringen, aber nicht das laufende Gesch�ftsjahr.

[showbee]

Taxman schrieb:M.E. m�sstest du einen StAP haben, in H�he der in der StBil nicht aktivierungsf�higen HK f�r selbstgeschaffene WG sowie f�r die SonderAfA. Der StAP entsteht doch zwingend aus Abweichungen zwischen HBil und StBil.

+1 --> seh ich auch so

[Jive]

Also ich habe jetzt nicht genauer recherchiert.. aber aus dem Bauch heraus meine ich, dass es keines StaP´s bedarf.

Es gibt eine handelsbilanz mit Ausreichend eigenkapital, um die 50.000 auszusch�tten.. also ist das zun�chst grunds�tzlich auch m�glich.

Wenn der Aussch�ttbare Gewinn nur 13.000 ist und du 50.000 aussch�ttest k�nntest du dich, sofern vorhanden, doch prima ausm Einlagekonto steuerfrei bedienen :-)

oder habe ich jetzt nen denkfehler??

Ich w�rde das Gesetz jedenfalls ein zu eins durchdeklinieren.. notfalls bekommt man steuerlich halt einen nicht durch Eigenkapital gedeckten Fehlbetrag als Ergebnis der aussch�ttung

lg, Jive